<글로리제이칼럼> 기업공개 IPO 예정기업 재무관리(2) 특수관계자와 특수관계거래, 특수관계 법인-자연인-거래정의, 고려사항, 중국세금, 상해 김금자 대표[상해한인신문] > 기업/경제

<글로리제이칼럼> 기업공개 IPO 예정기업 재무관리(2) 특수관계자와 특수관계거래, 특수관계 법인-자연인-거래정의,…

2023.12

상해한인신문

14시 51분 180 0

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<글로리제이 칼럼>

IPO 예정기업 재무관리(2) 특수관계자와 특수관계거래

[지난호 칼럼]

중국 ‘개인소득세 혜택’ 2027년까지 연장(3) “주택교환구매 세금환급”

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중국 ‘배당수익 우대정책’ 법인세 납부사례(1) “지분보유-지분 양도”

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중국 배당수익 우대정책, 법인세납부사례(2) “투자철회-기업청산-자산회수”

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다국적기업 특수관계신고-동기자료관리(1) “주식소유지분-제3자 주식보유”

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다국적기업 특수관계신고-동기자료관리(2) “보고서 작성기업, 세무기관 요구기업”

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기업공개IPO 예정기업 재무관리(1)“재무제표 정의-신고-심사-제안-사례”

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<이번호 칼럼>

IPO 예정기업 재무관리(2) 특수관계자와 특수관계거래

특수관계 법인, 특수관계 자연인, 특수관계 거래 정의, 고려사항, 감사 포인트

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오늘은 지난호에 이어 “IPO 예정 기업 실전 재무관리” 세미나에서 제시한 재무관리 계시(2) “특수관계자와 특수관계거래”라는 제목으로 IPO전담 <입신 회계사사무소> 류멍윈 공인회계사의 ‘2023년 상반기 증감회의 IPO 심사의견’을 참고하여 만든 강의자료를 공유합니다.

중국증권감독관리위원회령 제40호 상장회사 정보공시 관리방법 부칙 상하이증권거래소 주식상장규칙/선전증권거래소 주식상장규칙 제6장:

1.아래 상황 중 한 가지에 해당하는 법인은 상장 회사의 특수관계 법인(특수관계 회사)이다:

1)직접 또는 간접적으로 상장회사를 통제하는 법인;

2)상기 항에서 기술한 법인이 직접 또는 간접적으로 통제하는 상장 회사 및 그 지주 자회사를 제외한 법인;

3)자연인이 직접 또는 간접적으로 통제하거나 이사, 고급관리인원을 담임하는 경우, 상장회사 및 그 지주회사 이외의 법인;

4)상장회사의 5% 이상의 주식을 보유한 법인 또는 일치 행동인;

5)과거 12개월 내 또는 관련 협의에 따라 향후 12월 내에 상술한 상황 중 하나가 존재하는 경우;

6)중국증감회, 증권거래소 또는 상장회사가 형식보다 실질이 더 중요하다는 원칙에 따라 인정한 기타 상장회사와 특수관계가 있고, 상장회사가 그 이익에 대해 편중될 가능성이 있거나 이미 조성한 법인.

2.아래 상황 중 한 가지에 해당하는 개인은 상장 회사의 특수관계 자연인이다:

1)직접(비고: 아버지 회사와 동급인 외부 개인) 또는 간접(비고: 아버지 회사 또는 할아버지 회사의 내부 개인 주주)으로 상장 회사의 주식 5% 이상을 소유한 자연인;

2)상장회사 이사, 감사 및 고급관리인원;

3)직접 또는 간접적으로 상장회사를 통제하는 법인의 이사, 감사 및 고급관리인원;

4)배우자, 부모, 만 18세 이상의 자녀 및 그 배우자, 형제자매 및 그 배우자, 배우자의 부모, 형제자매, 자녀 배우자의 부모를 포함한 상기 1,2항에 언급된 사람과 관계가 밀접한 가족구성원; (참고: 실무 중 실소유자 또는 일치행동인은 이 규정에 따른다. 기타 사람은 일반적으로 배우자를 가장 많이 추가한다. 단, 회사에 다니는 가까운 가족 구성원은 제외한다.)

5)과거 12개월 이내 또는 관련 협의에 따라 향후 12개월 이내에 상술한 상황 중 하나가 존재하는 경우;

6)중국증감회, 증권거래소 또는 상장회사가 형식보다 실질이 더 중요하다는 원칙에 근거하여 인정한 기타 상장회사와 특수관계가 있고, 상장회사의 이익에 대한 경사를 초래할 가능성이 있거나 이미 조성한 자연인.

3.특수관계 거래 정의

상장 회사의 관련 거래란, 상장 회사 또는 그 지주 자회사와 상장 회사 관련자 사이에 발생한 자원 또는 의무의 이전(임의의 경제 행위 또는 이익의 거래 또는 거래로 이해할 수 있음)을 말한다.

4.관련 거래 고려 사항

관련 거래의 합법 및 준법성, 필요성과 공평성을 보장하고, 회사의 독립성을 유지하며, 관련 거래를 이용하여 재무 지표를 조절하여 회사의 이익에 손해를 끼쳐서는 안 된다.

5.거래 감사 포인트 연결

발행인과 지배주주/실제통제인 또는 중요주주 간의 관련거래에 대응하는 영업수익, 원가비용 또는 이윤총액이 발행인의 상응하는 지표에서 차지하는 비율이 비교적 높을 경우(30%에 달할 경우) 발행인의 경영독립성에 대한 판단에 중대한 불리한 영향을 미칠 수 있다.

연관거래가 비연관화되는 현상의 존재 여부는 은폐하다 발각되면 중대한 장애가 될 수 있다.

6.증감회 IPO 심사 중 질의 및 발행인 설명 사항

1)썬다전기(森达电气 831406)

Q: 아이제논, 사치미, 시샹테크놀로지의 설립배경, 지분구조 및 발행인, 실제통제인과의 관련관계, 실제통제인 및 그 통제기업과 비거래자금 거래배경-관련거래의 공정성, 허구거래로 인한 자금체외순환에 리스크가 존재하는지에 대하여 설명할 것을 요구한다.

발송일: 2023-09-07Ⅰ질문 유형: 채권채무 처리, 관련관계 심사, 주식대리 소지, 차입금, 통제권 안정성 리스크, 자금흐름 심사공유

2)홍월화훼(虹越花卉 430566)

Q: 창읍시 화목장 및 그 관련자와 발행인 및 그 관련자가 연관관계가 존재하는지에 대한 구체적인 검토 방식, 취득한 검토 증거 및 검토 결론, 구체적인 검토 상황과 결합하여 창읍시 화목장이 묘목구매대금을 받은 후의 자금 사용처, 실제 통제인에게 흘러가는지, 발행인 고객 또는 공급자에게 흘러가는지 설명해야 한다.

발송일: 2023-09-01질문 유형: 구매 가격 및 공정성, 연관 관계 감사, 연관 구매 또는 수락 인력, 연관 판매 또는 제공 인력, 제품/서비스 가격 및 가격 정책.

3)금원종업(金苑种业 873749)

Q: 판매수량, 주요 판매품목, 판매단가, 마진율, 판매 금액 변동 분석, 신규 또는 퇴출 원인, 마진율 차이, 판매금액 변동 원인을 설명하거나 혹은 주요 판매 발행인 제품의 중개 판매 여부 설명해야 하며, 혹은 발행인 종업원, 전 종업원이 설립 또는 출자한 중개상의 존재 여부, 상위 10대 중개상의 기본상황(설립시간, 등록자본금, 종업원 수, 1인당 수익창출, 매출규모, 경영실적 등), 발행인과 그 관련측은 관련관계 혹은 기타 이익이 있는지 설명해야 한다.

발송일: 2023-08-11 Ⅰ 질문 유형: 내부 통제, 중개 기관 및 업무 현황, 마진율, 판매 지역, 연관 관계 감사, 제품/서비스 가격 및 가격 정책, 주요 고객…

글로리제이컨설팅은 ‘세무회계 대행’ ‘단원조합 컨설팅’ ‘주식 융자’ ‘상장 컨설팅’ 분야에서 한중 기업인들의 발전을 지원합니다.

감사합니다.

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