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글로리제이칼럼, 한국인 개인소득세 안내(3) 중국에서 2019년부터 실행되는, 중국 개인소득세법, 과세 급여소득, 거주자 비거…

2020.09
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본문

글로리제이 칼럼

중국에서 2019년부터 실행되고 있는 한국인 개인소득세 규정 안내(3)

 

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[지난호 칼럼]

<글로리제이칼럼> 중국에서 실행되는 한국인 개인소득세 규정 안내(1)

주민-비주민, 중국경외 세액공제, 누적거주 183일, 연속 6년 거주 규정

http://shkonews.com/bbs/board.php?bo_table=economynews&wr_id=108

 

<글로리제이칼럼> 중국에서 실행되는 한국인 개인소득세 규정 안내(2)

거주자-비거주자, 급여 소득에 대한 납세 의무

http://shkonews.com/bbs/board.php?bo_table=economynews&wr_id=110

 

중국에서 2019년부터 실행되고 있는 한국인 개인소득세 규정 안내(3)

 

중국에서 한국인의 당월 과세 급여 소득에 대한 계산공식

1.한 납세년도에 중국 경내에서 거주한지 연속 또는 누계로 183일을 초과하지 않는 한국 개인:

당월 급여 소득액=당월 경내외 급여총액×당월 경내 급여지불액÷당월 경내외 급여총액×당월 경내 근무일수÷당월 일수

 

2.회사의 고위관리가 한 납세년도에 중국 경내에서 거주한지 연속 또는 누계로 183일을 초과하지 않는 한국 개인:

당월 급여 소득액= 당월 경내외 급여총액×당월 경내 급여지불/당월 경내외 급여총액

 

3.한 납세년도에 중국 경내에서 거주한지 만 183일이 넘지만 연속 6년을 초과하지 않는 한국 개인.

당월 급여 소득액=당월 경내외 급여총액×(1-당월 경외 급여지불액÷당월 경내외 급여총액×당월 경외 근무일수÷당월 일수)

 

4.중국 경내에서 만 6년 거주한 한국 개인:

당월 급여 소득액= 당월 경내외 급여총액

 

주소가 없는 거주자 개인의 세금계산에 관한 규정

무주소지 거주자 개인이 종합소득을 취득할 경우 년도가 끝난 후에는 년도별로 개인소득세를 계산하여야 한다.

원천징수 의무자가 있을 경우에는 원천징수 의무자가 매월 또는 차수에 따라 세금을 원천징수 한다.

일괄정산이 필요한 경우 규정에 따라 일괄정산을 하며 년도종합소득 과세액 계산공식은 다음과 같다.

연도종합소득 납부세액=

(연도임금급여수입액+연도노무보수수입액+연도원고료수입액+연도특허권사용료수입액-공제비용-특정공제-특정부가공제-법에 따라 확정한 기타공제)×적용세율-속산공제수

 

**무주소지 주민개인이 외국인인 경우, 2022년 1월 1일 전에 급여 수입액을 계산할 때, 이미 규정에 따라 주택보조금, 자녀교육비, 언어훈련비 등 8가지 보조금을 삭감한 경우, 동시에 특별부가공제를 향유할 수 없다.

**연도 급여, 노무 보수, 원고료, 특허권 사용료 수입액은 각각 연도 내의 매월 임금 및 매회 노무 보수, 원고료, 특허권 사용료 수입액 합계 액수에 따라 계산한다.

 

비거주자 개인 세금 계산에 관한 규정

1.비거주자 개인이 당월에 취득한 급여소득은, 규정에 따라 계산한 당월 수입액에서 세법에서 규정한 공제비용을 차감한 후의 잔액을 과세소득액으로 하며,

월별로 환산한 후의 종합소득세율표를 적용하여 과세액을 계산한다.

 

2.비거주자 개인이 1개월 내에 수개월의 보너스를 받을 경우 단독으로 규정에 따라 당월 수입액을 계산하고, 당월 기타 급여를 병합하지 않으며,

6개월간 분담하여 세금을 계산하고, 비용을 공제하지 않으며,

월별 세율표를 적용하여 납세액을 계산하며,

한 양력연도 내에 매 비거주자 개인에게 이 세금계산방법은 1회에 한하여 적용할 수 있다.

계산 공식은 다음과 같다.

당월 수개월 상여금 납부세액=[(수개월 상여금 소득액÷6) ×적용세율-속산공제수]×6

 

3.비거주자 개인이 1개월 내에 스톡옵션(지분권리격려) 소득을 취득할 경우 단독으로 규정에 따라 당월 수입액을 계산하고, 당월 기타 급여소득과 병합하지 않으며,

6개월간 분담하여 세금을 계산하며(한 양력 연도 내의 스톡옵션 소득은 합산하여 계산한다),

비용을 공제하지 않고, 월별 세율표에 따라 과세액을 계산하며,

계산 공식은 다음과 같다.

당월 스톡옵션 소득 과세액=[(본 양력 연도 내 스톡옵션 소득 합계액÷6)×적용세율-속산공제수]×6-본 양력 연도 내 스톡옵션 소득의 기 납부세액

 

4.비거주자 개인이 중국국내에서 취득한 노무보수소득, 원고료소득, 특허권사용료소득은 세법이 규정한 매회 수입액을 과세소득액으로 하고, 월간세율표를 적용하여 과세액을 계산한다.

 

참고규정

1.<개인소득세법>

2.<개인소득세법실시조례>

3.<대한민국과 중화인민공화국간의 소득에 대한 조세의 이중과세회피와 탈세방지를 위한 협약>

4.<중국 경내에 주소가 없는 개인 거주시간 판정 표준에 관한 재정부 세무총국의 공고> (재정부 세무총국 공고 2019년 제34호)

5.<비거주자 개인과 무거주자 개인의 개인소득세 관련 정책에 관한 공고>(재정부 세무총국 공고 2019년 제35호)

 

다음호에 계속

자료제공: 글로리제이 투자컨설팅

문의사항: MARIA@GIANTJ.COM /+86-139-1823-3686

 

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